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標題: 企業競爭力之鑰-由稅務觀點探討研究發展支出之重要性
The Key of Business Competitiveness: A Study of the Importance of R&D Expenditure in the Tax Planning.
作者: 陳吟嘉
Chen, Yin-Jia
關鍵字: business competitiveness
企業競爭力
R&D expenditure
tax relief
研究與發展費用
租稅抵減
出版社: 會計學研究所
引用: 壹、中文部份 1. 王健全,民國88年6月,「促進產業升級條例租稅優惠措施實施成效評估及其修正方向對台灣經濟的影響」,經濟情勢暨評論季刊,第5卷第1期。 2. 甘金湖,民國92年6月,「研究發展支出投資抵減對廠商投入研究發展費用之影響效果分析」,中原大學會計學系研究所碩士論文。 3. 行政院令:修正公布「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法」,民國91年3月27日。 4. 李顯峰,楊珮瑜,民國91年9月,「促進產業升級條例第六條相關租稅優惠之探討」,財稅研究第34卷第5期,頁56-70。 5. 財政部台財稅字第09304539440號函釋,「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法審查要點」,民國93年10月26日。 6. 張峰源,林欣吾,林秀英,民國94年9月,「如何加強我國創新研發能力以提升產業競爭力」,經濟情勢暨評論季刊,第11卷第2期。 7. 陳妙玲,蘇明信,民國92年3月,「高科技產業研究發展支出會計之評價應用」,財稅研究第35卷第2期,頁48-60。 8. 葉金標,徐偉初,民國94年5月,「政府政策與R&D投資:一個雙占模型之應用」,財稅研究第37卷第3期,頁158-174。 9. 劉代洋,林展慶,民94年3月,「R&D與spillover對生產力之影響」,財稅研究第37卷第2期,頁81-96。 10. 蕭子誼,江錫光,民國92年5月,「現行我國研究發展支出投資抵減制度之檢討與建議」,財稅研究第35卷第3期,頁16-39。 11. 總統令:修正公布「公司法」,民國95年2月3日。 12. 總統令:修正公布「促進產業升級條例」,民國94年2月2日。 13. 總統令:修正公布「稅捐稽徵法」,民國96年12月12日。 貳、西文部份 1. Chris, B. and T. E. Kelly, 2007, "FIN 48 and R&D Tax Credits," Tax Adviser, Vol. 38 Issue 5, pp.254-256. 2. Hall, B. H. and M. Wosinska, 1999, "The California R&D Tax Credit: Description, Histor, and Economic analysis," Final Draft Berkeley, California. 3. Holtzman, Y. B., 2006, "Creating transparency around the research and development tax credit And why should your company care anyway?" Journal of Management Development, Vol. 25, No.10, pp.956-969. 4. McPadden, P., 2007, "Tax credits on R&D expenditure for businesses," Chartered Accountants Journal, Vol. 86 Issue 7, pp.17-18. 5. Thomas, D. W., T. S. Manly, and C. T. Schulman, 2003, "An International Investigation of the Influence of Dividend Taxation on Research and Deveopment Tax Credits," The Journal of the American Taxation association, Vol. 25, No.2, pp.35-54. 參、網站部分 1. 公開資訊觀測站,http://newmops.tse.com.tw/ 2. 立法院法律系統,http://lis.ly.gov.tw/lgcgi/lglaw 3. 全國法規資料庫,http://law.moj.gov.tw/ 4. 財政部賦稅署檢索系統,http://dotsearch.dot.gov.tw/index.asp 5. 經濟部,http://www.moea.gov.tw/index.htm
摘要: 促產條例即將落日,經濟部將以產業三法取而代之,產業界也向經濟部表示希望能將研發保留於新法之中。本研究以巨大導引創造為提升競爭力的不二法門,彰顯研發的重要性。因此,由租稅規劃之觀點,探討提升企業競爭力的研發項目之現行法令是否有需改進之處,然而,該法令是否應隨促產條例終歸消滅,為本研究之目的。本研究採個案分析法,首先,由民國80年至民國93年之申請研發投抵,且不服核定之稅額或裁定之罰鍰,並經由最高行政法院二審判決定讞之公司,探討現行法令之模糊地帶,本研究結果顯示現行法令之修正已相當完備。其次,運用所得稅之暫時性差異、投入研發費用時點及金額之不同,進行租稅規劃探討,結果顯示於前兩年投入較少研發費用,而將研發成本集中投入於第三年,其抵減效果最好,但本研究也發現該抵減方式太過於優惠,為此法令應改善之處。最後,本研究假設研發項目之狀況模擬租稅規劃,結果顯示,投入金額愈多,不代表租稅抵減效果愈大,反而是有系統且合理的規劃,可降低企業營所稅之繳納,提升企業競爭力,達到擴大稅基之效果,故研發投抵不應隨促產條例終歸消滅。
Giving effect to R&D tax relief, the industries plead for retaining the current R&D Tax Credit Scheme in the new regulation. In accordance, this study begins with an introduction of GIANT case to explain that creation is the one and only way to promote competitive ability, place greater emphasis on how important the R&D is. This study therefore, from the perspect of tax planning, aims to exam if there is a need to retain R&D in the new regulation through the use of the case study method. Firstly, sued cases were collected for years in the range 1991-2004 to report any violations of existing R&D policies for future amendment concerns. Secondly, this study investigates the effects of a taxable temporary difference, the time to invest in R&D, and the amount of R&D investment on tax planning. The results showed that for a greater tax reduction it is better to spending less on R&D during the first and second years, but more in the third year. Further, the R&D Tax Credit Scheme is found too preferential that some amendments are essential. Finally, higher R&D investment doesn't present greater tax reduction. A systematic and rational tax plan, in opposition, broadens the tax base that benefits firms in tax reduction and being more competitive. Therefore, the R&D tax relief still needs to be retained.
URI: http://hdl.handle.net/11455/18869
其他識別: U0005-1804200817013400
文章連結: http://www.airitilibrary.com/Publication/alDetailedMesh1?DocID=U0005-1804200817013400
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