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標題: 司法界舞弊鑑識專業素養之探討
A Study on the Professional Cognition of Forensic Fraud among Legal Community
作者: 張哲彥
Chang, Che-Yen
關鍵字: 鑑識會計
Forensic Accounting
舞弊
司法人員
Legal Profession
Fraud Questionnaire Survey
出版社: 會計學研究所
引用: 一、 中文部分 圖書: 王進喜。2008年。「法律倫理的50堂課」 施茂林。2003年。「金融案件之態樣及蒐證要領」 洪啟仁。2011年。「認識鑑識會計:舞弊之預防、偵測、調查與回應」 期刊論文: 王振東。2008。鑑識會計導入我國法制之研究。國立政治大學法律科際整合所碩士論文。 吳琮璠。2007年。「從法定業務與實際業務看會計新生學習方向」。會計研究月刊。第262期。頁11。 林陣蒼。2007。公司是否利用處分資產規避報導虧損。國立台灣大學會計學研究所碩士論文。 施茂林。2003。金融案件之態樣及蒐證要領。法務部司法官訓練所。 馬賢明、鄭朝暉。2006。「以法務會計應對財務舞弊-兼具舞弊偵查能力 發揮嚇阻欺騙效能」。會計研究月刊第245期,頁82-88。 張進德。「鑑識會計法制與台灣產業發展之研究」。中小企業發展季刊。第20期。頁99-120。 張麗娟。2011。財務危機的手法與公司治理困境-以台灣博達企業為例。中華管理評論。第14卷第2期。頁1-19。 許家禎。2011。創業投資公司投資評估策略之個案研究。國立台灣科技大學財務金融研究所碩士論文。 連元龍。2006年。「會計師審計法律責任之研究-以本土判決案例為中心」。國立臺灣大學管理學院會計與管理決策組碩士論文。 陳正偉。2006年。「鑑識會計在法庭上的運用」。國立台灣政治大學法律學系學士後法學組碩士論文。 陳虹任。2006年。「鑑識會計之探討」。國立台灣大學會計學研究所碩士論文。 陳惠蘭。2010年。「審計工作與法律專業對於舞弊認知差距之研究」。國立中正大學會計與資訊科技研究所碩士論文。 陳紫雲、Carl Pacini。2006 年。「談鑑識會計-事後調查犯罪事前積極防止」會計研究月刊。第244期。頁64-76。 楊亨利、陳紹元。2001。顧客導向之企業營運流程改善。管理評論。第20卷第1期。頁161-205。 劉邦立。2011。組織環境—以台塑集團企業的發展為例。東海大學社會學研究所碩士論文。 其他: 王秀珍。2006年。「淺談舞弊調查專業會計,中華民國電腦稽核協會電子報」。 台灣士林地方法院刑事判決。2004。九十三年度金重訴字第3號。 安侯建業通訊,2007年。「專題報導:鑑識會計」。6月號。頁2-6。 財團法人中華民國會計研究發展基金會。「第四十三號公報-查核財務報表對舞弊之考量」。九十五年九月一日發布。 陳慧蓉。2007。美國全國企業鑑價分析師協會第14屆年會出國報告。 賴怡君。2009年。「從聯電背信案談鑑識會計」。今日會計季刊。第113期,頁47-55。 二、 西文部分 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA),2002,Statement of Auditing Standards (SAS) 99 Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, New York:AICPA American Institute of Certified public Accountants, Statement on Auditing Standards (SAS) No.99,Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, par.50. Bologna, G. J., and Lindquist, R. J. 1995. Fraud Auditing and Forensic Accounting: New Tools and Techniques. New York, NY: John Wiley & Sons Bologna, J.G., R. Lindquist, and J.T. Wells,1995. The Accounting’s Handbook of Fraud & Commercial Crime, New York: John Wiley and Sons: 18. Carpenter, T. D. Audit Team Brainstorming, Fraud Risk Identification, and Fraud Risk Assessment: Implications of SAS No. 99. The Accounting Review, 2007, 82(5), 1119-1140. Gray, D., 2008 ,Forensic Accounting And Auditing, Compared And Contrasted To Traditional Accounting And Auditing American ,Journal of Business Education – Fourth Quarter Volume 1, Number 2,p115~126 J. Efrim Boritz, Natalia Kotchetova, Linda A Robinson,2008, Planning Fraud Detection Procedures: Forensic Accountants vs. Auditors, School of Accounting and Finance University of Waterloo. Jovan Krstić, THE ROLE OF FORENSIC ACCOUNTANTS IN DETECTING FRAUDS IN FINANCIAL STATEMENTS, Faculty of Economics, University of Niš, Serbia Krieger, S. H. and Neumann, R. K.,2010,Essential Lawyering Skill: Interviewing, Counseling, Negotiation, and Persuasive Fact Analysis. Manning, George A., 1999. Financial Investigation and Forensic Accounting, CRC Press LLC: 382. Messmer, M. (2004). Exploring options in forensic accounting. National Public Accountant, 5, 9–20. Ramaswamy, V. (2005). Corporate governance andthe forensic accountant. CPA Journal, 75, 68–70. The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).2004. Forensic Services, Audits, and Corporate Governance: Bridgingthe Gap. Discussion memorandum issued by the Forensic and Litigation Services Committee on July 15, 2004. Wells, Joseph T., CFE, CPA. Corporate Fraud Handbook. John Wiley & Sons, 2005.
摘要: 由於近十年間商業舞弊案件發生率節節攀升,現存之司法制度是否可以有效嚇阻商業舞弊案件的發生是一個值得深思的問題。有鑒於當前司法人員在對商業舞弊案件進行調查時所使用之傳統審查流程並無法完全與財務以及會計專業相連結,故本研究利用問卷方式評估若司法人員改以鑑識審查流程對商業舞弊案件進行調查,是否可提升其偵測舞弊風險的能力。本研究共設計兩階段問卷,以檢測司法人員於傳統審查流程及鑑識審查流程下對舞弊偵測的有效性。 本研究結果顯示,當司法人員僅以傳統審查流程進行查核工作時,對各項舞弊因子所作之判斷均較其實際存在之程度為低;但相反的,本研究亦發現當司法人員改以鑑識審查流程進行舞弊調查時,對各項警訊風險之判斷程度與個案預設之警訊程度並無重大差異。該結果證實使用鑑識查核流程時,可增進調查人員對舞弊警訊的洞察力,故若調查工作係以偵測舞弊為主要目的時,鑑識審查流程明顯優於傳統審查流程。總結來說,本研究認為為提升司法人員對舞弊偵測之專業素養,當務之急應著手推廣鑑識審查流程之技術。
Owing to the dramatically rising of economic crimes over past ten years, how effective the existing legal system against business frauds becomes a thoughtful question. This study aimed to assess the effectiveness of forensic accounting on business fraud investigation whereas the insufficiency of knowledge in finance and accounting the legal profession possess. A two-stage questionnaire survey in fraud auditing was designed and carried out based on the consideration of traditional auditing versus forensic accounting. Overall, the study showed that the legal profession underestimated most red flags of fraud while traditional audit procedures were performed. On the contrary, we found that under the use of forensic audit procedures, there were no significant differences between the pre-assigned red flag level and legal profession''s judgment on those red flags of fraud. It revealed that using forensic audit procedures in fraud auditing was superior to that of traditional audit procedures, which provided a great deal of insight into frauds analysis and detection. In conclusion, the study suggested that having investment on human capital with modern skills of forensic accounting procedures is an urgent matter for legal officials.
URI: http://hdl.handle.net/11455/18908
其他識別: U0005-0307201206333200
文章連結: http://www.airitilibrary.com/Publication/alDetailedMesh1?DocID=U0005-0307201206333200
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