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標題: 個人信託稅務規劃之研究
The Study of the Arrangements on Individual Trust Taxation
作者: 許宏宇
HSU, HUNG-YG
關鍵字: trust
信託
the self-profit trust
the other-interest-oriented trust
自益信託
他益信託
出版社: 高階經理人碩士在職專班
引用: 壹、學術論文(以作者姓氏字筆數排序) 1.林啟晶『信託利益作為遺產及贈與稅稅捐客體之研究』私立逢甲大學經營管 理碩士在職專班碩士論文,2004年。 2.林俞均『信託行為稅務問題之探討-以所得稅暨遺產贈與稅為例』,私立逢甲 大學經營管理碩士在職專班碩士論文,2006年。 3.吳丁山『我國信託稅制問題之研究---以個人稅賦為探討中心』國立中正大 學法律研究所碩士論文,2008年。 4.李素蘭『我國信託行為課稅實務探討』,私立中原大學會計研究所碩士論文, 2003年。 5.施文墩『我國信託稅制理論與實務之探討』,私立逢甲大學會計與財稅所碩 士論文,2004年。 6.陳依莉『個人財產之目的及租稅規劃之研究』,國立政治大學會計研究所 碩士論文,2009年。 7.黃美嘉『信託課稅之研究暨對我國相關稅法修訂之建議』,國立臺灣大學會 計學研究所,1996年。 8.楊恩沛『信託行為與租稅規範之研究』,私立銘傳大學財務金融學系碩士在 職專班碩士論文,2003年。 9.傅銀柔『信託行為之租稅規劃效益與租稅公平性研究-以所得稅、遺產稅與 贈與稅法為例』,逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文,2009年 10.戴秀蓮『信託課稅之研究: 兼論年金信託相關問題』,國立政治大學財政研 究所,1995年。 11.叢宏安『我國信託業會計處理與租稅問題之研究』,國立政治大學會計學系 碩士論文,2001年。 貳、政府出版品 1.司法院大法官會解釋彙編 2.司法院公報 3.財政部稅制委員會各稅解釋令彙編 參、書籍(以出版年度排序) 1.潘秀菊著『信託理財安心上手』永然文化出版2001年 2.羅友三著『台灣人的信託』,信實稅務顧問股份有限公司2001年。 3.黃國精著『信託論著集粹』五南公司出版2003年。 4.高點出版『信託法』,2004年3月。 5.王志誠著『信託基本原理』,元照出版公司,2005年。 6.朱哲毅著『不動產信託實務』,台灣金融研訓院出版,2005年。 7.宏典文化公司出版『信託與我』,2006年。 8.莊昆明2007著『信託應用要訣』,龍鳳凰國際開發股份有限公司,2007年7月30日(增修版)。 9.台灣金融研訓出版『信託實務』,2007年12月。 10.台灣金融研訓出版『信託法制』,2008年1月。 11.王志誠著『信託法』,五南出版,2008年3月。 12.台灣金融研訓出版『日本信託法制與實務』,2009年8月。 13.蔡碧珍 2011年財政部財稅人員訓練所 『信託所得課稅規定』講義。 14.石雨洲 2011年財政部臺灣省中區國稅『股票信託租稅規劃與課稅實務』講義。 肆、中文期刊 1.黃國精,1992,介紹日本各類信託之課稅制度(一),中國稅務旬刊,第1470期:12-14。 2.黃國精,1992,介紹日本各類信託之課稅制度(二),中國稅務旬刊,第1471期:17-19。 3.黃國精,1992,介紹日本各類信託之課稅制度(三),中國稅務旬刊,第1472期:14-15。 4.黃國精,1992,介紹日本各類信託之課稅制度(四),中國稅務旬刊,第1473期:21-22。 5.黃國精,1992,介紹日本各類信託之課稅制度(五),中國稅務旬刊,第1474期:21-23。 6.薛明玲、黃國師,2000,致命的吸引力-信託制度相關稅務問題探討(一), 會計研究月刊,第181期:66-72。 7.薛明玲、黃國師,2000,致命的吸引力-信託制度相關稅務問題探討(二), 會計研究月刊,第182期:111-114。 8.薛明玲、黃國師,2000,致命的吸引力-信託制度相關稅務問題探討(三), 會計研究月刊,第181期:79-86。 9.薛明玲、黃國師,2000,致命的吸引力-信託制度相關稅務問題探討(四), 會計研究月刊,第181期:115-119。 10.吳金柱,2001年,信託稅制綜論-事件分析法為基礎(上),稅務旬刊,第1800期:8-14。 11.吳金柱,2001年,信託稅制綜論-事件分析法為基礎(下),稅務旬刊,第1801期:25-32。 12.鄭俊仁,2002年,信託稅制度與實質課稅原則,月旦法學,第80期:45-80。 13.鄭俊仁,2003年,他益信託受益權課稅時點之研究,財稅研究,第35卷第1期:129-139。 伍、政府函釋 1.司法院大法官釋字415號解釋。 2.內政部83年6月16 日台內地字第8305897號。 3.財政部94年2月23日台財稅字第09404509000號函。 4.財政部94年3月30日台財稅字第09404519610號函。 5.法務部法94年9月29日律字第0940034383號函。 6.財政部99年9月27日台財稅字第09900203690號函。 7.財政部100年5月6日發布台財稅字第10000076610號令。 陸、相關參考網站 1.行政院金融監督委員會證期局(http://www.sfb.gov.tw) 2.財政部稅務入口網 (http://www.etax.nat.gov.tw) 3.全國法規資料庫入口網站(http://law.moj.gov.tw) 4.司法院法學資料檢索系統(http://jirs.judicial.gov.tw) 5.臺灣銀行(http://www.bot.com.tw)
摘要: 摘 要 『信託』盛行歐、美各地,而近來國內產業結構改變、金融型態丕變與人民知識轉變遂漸較能接受『信託』之理念。雖我國『信託』較先進國家起步較晚,但『信託』牽涉相關法令過於眾多。由於信託的課稅制度涉及所有稅目,尤其贈與稅與個人綜合所得稅其主要嚮影最大。本研究主要論述個人信託所面臨各項稅務問題之探討,但探討之前須先從『信託』發源地英國,盛行地美國與鄰近地日本之稅務規範談起。爾後再按自益信託、他益信託所牽涉各項稅目之一併探討。籍由案例介紹使枯燥無味法條更能瞭解,並引用財政部目前函釋以之搭配研究。 本研究建議稽徵機關應先增修法令而不是以財政部函釋解決目前爭議。以期儘量避免因適法問題使徵納雙方產生不必要的爭議,及維護租稅公平。另『信託』之特有之功能有關理財與財產保管方面、信託課稅制度理論與信託課稅原則。也是本研究之重點。最後,希藉由本研究各項探討結果,供稽徵機關及社會大眾參考,並經法律規定的探討,增進人民對稅務知識認識,以減少徵納爭議。
Abstract The arrangement of the individual trust taxation has long been practiced in the western countries. Recently, more and more people are conscious of the importance of the arrangement of the personal properties. So the demand for the service of the indi-vidual property trust has been on the increase. Though the trust business in our country seems to have started later than that in the western countries, there are many related trust regulations. The trust taxation system is involved in plenty of taxation items, and the bequest tax and the individual income tax are especially influenced by it. Therefore, this research aims to investigate the problems of the individual trust taxation. First of all, the regulations of the trust taxation in other countries are discussed. Then the taxation items of the self-profit trust and the other-interest-oriented trust are analyzed. The final part is focused on the introductions and investigations of the different tax cases based on the official documents of the Ministry of Finance. Through this research, we suggest that the levy institutions should increase or mod-ify the related laws and regulations instead of solving the disputes by means of the offi-cial documents of the Ministry of Finance. By so doing, the troublesome disputes caused by a lack of the pertinent laws or regulations can be avoided and the justice and fairness of the taxation can be maintained. At last, the results of this research can also be used as a reference between the levy institutions and the public. With this study, people can have a better understanding of the taxation and thus the tax disputes can be greatly reduced.
URI: http://hdl.handle.net/11455/24466
其他識別: U0005-2306201101284000
文章連結: http://www.airitilibrary.com/Publication/alDetailedMesh1?DocID=U0005-2306201101284000
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