Please use this identifier to cite or link to this item: http://hdl.handle.net/11455/24744
標題: 鑑識審計技術於政府審計之探討
A Study of Forensic Auditing Techniques in Applying to Government Auditing
作者: 林宜靜
Lin, I- Chin
關鍵字: http://etds.lib.nchu.edu.tw/etdservice/view_metadata?etdun=U0005-3107200914501500
鑑識會計
政府審計
訴訟支援服務
調查會計服務
鑑識審計
出版社: 高階經理人碩士在職專班
引用: 參考文獻 中文部分 期刊: 1.陳紫雲,2005,「後安隆時代-會計及稽核人員行情看漲」,會計研究月刊第239期,頁73-78。 2.陳紫雲,C.Pacini,2006,「談鑑識會計」,會計研究月刊第244期,頁64-75。 3.馬賢明、鄭朝暉,2006,「以法務會計應對財務舞弊-兼具舞弊偵查能力 發揮嚇阻欺騙效能」,會計研究月刊第245期,頁82-88。 4.許永亮,2008,「淺談鑑識會計(Forensic Accounting)」,政府審計季刊第28卷第3期,頁92-105。 5.馬秀如,2008,「鑑識會計」,日新司法,頁225-229。 6.劉志興,2008,「鑑識會計之理論與應用」,主計月刊第633期,頁60-66。 7.賴怡君,2009,「從聯電背信案談鑑識會計」,今日會計季刊113期,頁47-55。 8.安侯建業通訊,2007年6月號,「專題報導:鑑識會計」,頁2-6。 9.蔡金拋、王振東,2006,「查帳的背後-法務會計乎?鑑識會計乎?」,經濟日報2006年1月13及20日之資誠企業智識園地專欄。 10.國際最高審計機關組織第十六屆會員大會專題報導(上),審計季刊第19期第3期,郭大榮譯,頁97-104。 11.國際最高機關組織INTOSAI利瑪宣言(Lima Declaration),審計季刊第19卷第4期,郭大榮譯,頁39-46。 論文: 1.王振東,2007,「鑑識會計導入我國法制之研究—以組織定位為核心」,國立政治大學法律科學研究所。 2.周柏澍(民93),「政府審計制度改革之研究」,元智大學管理學系碩士論文。 3.陳士芳,1994,「中美兩國政府審計機關之比較」,台灣大學政治學系碩士論文。 4.陳虹任,2006,「鑑識會計之探討」,國立臺灣大學會計學研究所碩士論文。 5.陳正偉,2006,「鑑識會計在法庭上的運用」,國立政治大學法律學系學士後法學組論文。 6.曹愛蘭,2006,「法務會計對會計舞弊的揭示機制研究」,湖南大學碩士學位論文。 7.劉則秀,1997,「我國政府審計制度改革之研究」,中華工學院工業工程與管理學系碩士論文。 其他參考資料: 1.馬秀如, 2001,「鑑識會計制度之理論與實務運作」,台灣證劵交易所研究報告。 2.審計部,2007,「鑑識會計應用於政府審計之探討」,第29期審計人員訓練班。 3.呂東英、陳銘賢,「美國全國企業鑑價分析師協會第12屆年會會議紀要」出國報告。 4.李枝春、許哲源,「2008年內部稽核協會國際年會」出國報告。 5.審計部,2006,中華民國95年度政府審計年報。 6.審計部,2009,中華民國97年政府審計年報。 7.梁勳烈,2005,「如何避免審計風險之研究」,研究報告。 8.審計部苗栗縣審計室,2001,「從監察院糾彈案件,研究如何加強財務違失事項之查核舉發」,研究報告。 9.審計部臺東縣審計室,2003,「風險管理觀念與技術於審計查核運用之研究-降低審計風險提升審計績效的具體建議」,研究報告。 二、英文文獻 1.Bologna, G. J., and R. J. Lindquist. 1995. Fraud Auditing and Forensic Accounting: New Tools and Techniques. New York, NY: John Wiley & Sons. 2.Brennan, N., and J. Hennessy. 2001. Forensic Accounting. Dublin: Round Hall Sweet & Maxwell. 3.Forensic and Litigation Services Committee, AICPA, Sep. 15 2005 ,Proposed Interpretations on Indemnification/Limitation of Liability Provisions and Forensic Accounting Services. 4.Skousen, Christopher J. and Charlotte J. Wright. 2006. Contemporaneous Risk Factors and the Prediction of Financial Statement Fraud. Working Paper Series Available at SSRN (August 24). 5.The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 2004. Forensic Services, Audits, and Corporate Governance: Bridging the Gap. Discussion memorandum issued by the Forensic and Litigation Services Committee on July 15, 2004. Available at: http://ftp.aicpa.org/csc/bv/ resources/laws-rules/AICPA%20Professional%20stds/2004_07_Forensic_Audit_Paper.pdf 6.Technical Working Group. Education and Training in Fraud and Forensic Accounting: A Guide for Educational Institutions, Stakeholder Organizations, Faculty and Students, Draft Report, National Institute of Justice, U.S. Department of Justice. 2005. 7.Thornhill,W.T.1995.Forensic Accounting:How to Investigate Financial Fraud.Burr Ridge,II:Irwin. 8.Crumbley.D.Larry and Nicholas Apostolou. 2002. Forensic Accounting A new growth area in accounting.Ohio CPA Journal,61(3): 16-20. 9.Wells,J.T.2003.The fraud examiners.Journal of Accountancy 196(4):76-80.
摘要: 鑑識會計主要分為訴訟支援服務及調查會計服務兩大領域。依據審計法第2條規定,政府審計機關的法定職權之一為「稽察財物及財政上之不法或不忠於職務之行為」,政府審計人員查核政府機關存在舞弊案件即屬於調查性會計之範疇。 本研究係運用內容分析法及舞弊三角理論,探討成功鑑識舞弊個案,找出成功鑑識因素。另再以問卷方式,探討政府審計人員對於鑑識審計的瞭解,及對於成功鑑識之查核技術方法的認同情形,運用敘述性統計及差異性分析,獲得研究結論及建議。 本研究個案探討及問卷調查之結論及建議摘錄如下: 一、部分政府審計人員對於鑑識審計的瞭解尚屬陌生,或僅有粗略的瞭解,政府審計人員應充實鑑識會計的相關知識,以提昇政府審計人員舞弊偵測的能力。 二、政府審計人員執行審計工作時,應試圖由相關線索或資訊中,解讀受查核人員的心態與行為模式;善用分析性複核鑑識審計查核技術;積極與機關首長或其他作業人員進行訪談,交叉詢問與調查,不斷運用望聞問切之鑑識審計技巧尋找舞弊線索,以提昇成功鑑識機率。 三、政府審計人員執行審計工作時,應隨時保持高度警覺、專業上的懷疑,堅持不懈、執著及自信的鑑識審計調查態度,期能及時發掘機關存在的舞弊案件,以善盡審計職責。
Forensic accounting can be divided into two parts: lawsuit support service and investigative accounting. According to Article two of audit law, the authorized duty of government audit institutions is to inspect if property or financial act of officers are lawful or royal to their positions. Government auditors investigate the existence of fraud cases is the category of investigative accounting. In this study, content analysis and fraud triangle theory were used to discover the forensic factors of successful detection of fraud. Then the questionnaires were used to explore the awareness of forensic audit of government auditors and their opinion on the successful forensic techniques. Conclusions and recommendations were generated by descriptive statistics and variance analysis. Through case study and questionnaire survey, the conclusion and suggestion are summarized as following: 1.Parts of government auditors un-know or rough understanding of the forensic auditing should enrich their knowledge for improving fraud detective ability. 2.Government auditor should attempt to understand psychological state and behavioral patterns of target person through relevant clue or information. Make the best use of analytical forensics techniques, active interview with relevant supervisors and staffs, cross-examination and investigation for finding fraud clue to enhance the successful forensic. 3.In order to fulfill the audit duty, government auditors should maintain highly vigilance, professional doubt, un-remitting, persistent and self-confident attitude for timely discover the existing frauds.
URI: http://hdl.handle.net/11455/24744
其他識別: U0005-3107200914501500
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