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標題: 契稅、土地增值稅及遺產稅調降影響地方政府賦稅收入之研究
A Study on the Tax Rate Changes Impact of the Deed Tax, Land Value Increment Tax, and Estate Tax on the Local Government Tax Revenues.
作者: 李美蓮
Li, Mei-Lien
關鍵字: 契稅
Deed Ta
土地增值稅
遺產稅
Land Value Increment Tax
Estate Tax
出版社: 應用經濟學系所
引用: 一、中文部份 (一)書籍 1.林華德(2003),財政學要義,第五版,臺北:弘揚。 2.財政部賦稅署(2012),稅法輯要,第一版,臺北:錦林。 (二)期刊 1.王應傑、黃耀輝、吳惠林(2002),「土地增值稅應減半嗎?,經濟前瞻,79:10-21。 2.呂曜志(2009),淺談調降遺贈稅之政策效益,台灣經濟研究月刊, 32(6):113-118。 3.李憲佐(2010),「台灣2009年修正遺贈稅法之探討」,月旦法學雜誌,178:87-108頁。 4.何宇明(1995),「增值稅與房地產價格關係之研究」,財稅研究,27(4):64-71。 5.林全(1989),「土地增值稅與房地產價格變動之關係」,經濟論文叢刊,17(3):303-326。 6.林恭正與蔡玲玉(2009),所得分配與租稅政策,財稅研究,41(1):75-99。 7.洪東煒(2001),「廢止或調降遺產稅宜三思而行」,稅務旬刊,1816:25-26。 8.孫克難、徐正錦(2004),土地增值稅減半徵收政策之經濟效果分析及後續因應方案,財政部賦稅署委託研究計畫,中華經濟研究院。 9.孫克難、徐正錦(2005),臺灣土地增值稅減半徵收政策對房地產景氣之影響,財稅研究,37(6):70-85。 10.孫克難(2009)「賦稅改革方案之整體評估」,行政院賦稅改革委員會研究報告。 11.許佳佳、鄒秀明(2009),「遺產稅36年最大變革,外資:預估660億台幣回流」,聯合報,B02版。 12.張金鶚、陳明吉、鄭筱蓉、楊智元(2008)(中央社記者韋樞台北2012年5月18日電)。 13.張金鶚(1989),「房地產景氣指標的建立」,行政院國家科學委員會研究計畫。 14.張金鶚(1995),「房地產景氣與總體經濟景氣關係之研究」,行政院國家科學委員會研究計畫。 15.黃耀輝(2009)「遺產與贈與稅制之檢討」,行政院賦稅改革委員會研究報告。 16.黃暖方(2002),「土地增值稅減半課徵二年措施成效之研析」,土地問題研究季刊,1(4),:89-91。 17.楊千、阮靖雯(2006),我國遺產稅存廢問題之探討,財稅研究,38(6):34-50。 18.楊美玲(2001),「調降土地增值稅面面觀」,中國稅務旬刊,1803:13-15。 19.蔡吉源(2001),「再論土地稅制改革-兼論桃園經驗」,財稅研究,33(6):117-155。 20.陳漢雲、葉文琪、楊維馨、林家儀(2010),「再談遺產稅存廢問題」,財稅研究,42(6)。 21.蕭慧瑜(2003),「土地增值稅問題之研究」,土地問題研究季刊,2(6):108-115。 22.謝文盛(2001),「再論土地增值稅與住宅價格之關係」,住宅學報,10:91-105。 23.蘇進步、歐陽綘、李佩娟(2003),「土地增值稅減徵對地方財政影響之研究」,財稅研究,35(1):84-101。 (三)論文 1.王琇嫚(2003),土地增值稅減半徵收二年政策對營建業股價影響之研究,逢甲大學土地管理所碩士論文。 2.何雪玲(2011),我國遺產及贈與稅率採單一稅率對贈與行為及稅收變動之探討-以臺北市國稅局為例,東吳大學會計學系碩士論文。 3.李彥幸(2011),遺贈稅調降效果之研究,淡江大學企業管理學系碩士論文。 4.李政道(2000),台灣不動產景氣與政府政策之研究,成功大學政治經濟研究所5.碩士論文。 6.李美鈴(2008),土地增值稅制改變之經濟效益統計分析,臺北大學統計學系碩士論文。 7.李玉雲(2008),遺產及贈與稅與地方政府財政之研究,逢甲大學財稅所碩士論文。 8.吳亭瑩(2006),影響地方財產稅收因素之探討,政治大學財政研究所碩士論文。 9.沈俐君(2009),土地增值稅稅率變動對各縣市稅收影響及稅率彈性之研究,政治大學財政研究所碩士論文。 10.林文將(2009),契稅與土地增值稅減徵對房地產市場景氣之影響,中正大學國際經際所碩士論文。 11.林維思(2010),我國遺產及贈與稅法改革之效率分析,逢甲大學財稅所碩士論文。 12.周栩合(2009),土地增值稅稅率變動對不同縣市土地交易影響之研究,臺灣大學會計與管理決策組碩士論文。 13.侯尚維(2009),台灣地區捕蠅紙效果之實證研究,逢甲大學財稅所碩士論文。 14.阮靖雯(2004),我國遺產稅存廢問題之探討,交通大學經營管理研究所碩士論文。 15.許欣婷(2006),土地增值稅稅率變動對地方政府財政收入面的影響。逢甲大學公共政策所碩士論文。 16.許郁琦(2004),我國遺產及贈與稅稅制之探討,政治大學財政學系碩士論文。 17.許博仁(2007),我國遺產稅制度與問題之研究,佛光大學經濟學系碩士論文。 18.張李淑容(2007),我國財政制度對地方發展影響之研究,政治大學地政研究所博士論文。 19.詹莉荺(2011),土地增值稅調降政策對地方財政之中期影響-兼論我國中央與地方之財政關係,臺灣大學政治學研究所碩士論文。 20.陳怡綾(2006),土地增值稅減半徵收政策對地方政府財政之影響,臺北大學財政學系碩士班。 21.陳映燕(2007),課徵土地增值稅之經濟分析,銘傳大學經濟學系碩士論文。 22.陳曉瑩(2001),台灣地區以土地稅作為地方主要財源之研究,成功大學都市計劃學系碩博士班碩士論文。 23.簡瑩雪(2007),土地增值稅稅率對土地交易影響之研究,長榮大學土地管理與開發研究所碩士論文。 (四)網路資 1.中華民國統計資訊網,http://61.60.106.82/。 2.中央銀行全球資訊網,http://www..cbc.gov.tw/。 3.行政院主計處,http://www.dgbas.gov.tw/。 4.財政部,http://www.mof.gov.tw/。 5.國家政策研究基金會,http://www.npf.org.tw/。 二、英文部份 1.Kim, Kabsung and Eunjung Kim, 2005,“The Impact of Alternative Tax Systems on Regional Disparities in Korea,”Habitat International,29:183-195. 2.Mills, David E, 1981,“The Non-neutrality of Land Value Taxation,”National Tax Jounal,34,(.1):125-129. 3.Reiw, 1987,“Property Taxation in Taiwan: Merits, Issues and Options,”Industry of free China, 68(1&2):7-28&17-31.
摘要: 本文透過分析我國地方政府縣市改制前後資料,以1991年至2010年共20年之長期追蹤資料(panel data ),採計量方式之固定效果模型及敘述統計,分析自1999年以來政府施行調降契稅稅率、土地增值稅稅率減半徵收及調降土地增值稅與遺產稅稅率對地方政府賦稅收入之影響。 研究結果發現調降契稅稅率及遺產稅稅率均造成契稅及遺產稅稅收顯著減少;僅土地增值稅稅率減半徵收使土地增值稅稅收增加。該稅收增加之持續性為何,是否有寅吃卯糧之情形,造成未來土地增值稅稅銳減,尚待驗證。惟繼土地增值稅稅率減半徵收後,政府接續調降土地增值稅稅率,該政策顯著增加土地增值稅及遺產稅稅收。但觀察土地增值稅稅收趨勢圖,減稅期間該稅收占地方政府稅課收入最低為20%,最高與未減稅期間該稅收占地方政府稅課收入最高63%相去甚遠,與未減稅時最低19%相同。因此本文認為該等減稅之財政政策對提振經濟之效果有限。 此外,本文研究結果發現,總人口數及平均每人可支配所得與地方政府賦稅收入呈現正向關係,而且達到顯著水準。因此本文認為政府以調降契稅、土地增值稅稅率減半徵收及調降土地增值稅與遺產稅稅率造成地方政府稅收減損及稅基侵蝕並有違租稅公平,使稅收損失難以彌補,若不積極另闢財源,未來將使赤字比例攀升,造成地方財政危機。而究其良好財政體質之根本與整個經濟環境之總體面息息相關,例如:平均每人可支配所得及總人口數均為稅收與經濟之根源。
Based upon the long-term traced data from 1991 to 2010, totally twenty(20) years (panel data), this paper analyzes the pre- and post-revised system of the local governments in Taiwan. Through the adoption of quantitative fixed effect model and descriptive statistical analysis of the enforced half-imposed reduction of contract tax rate, land value-added tax rate and the influence of such rate dropping of land value-added tax and inheritance tax cast upon the revenue of the local government since 1999. It is found in the outcome of study the reduction of contract tax rate and inheritance tax have caused conspicuous drop in revenue of both contract and inheritance taxes, and only the half-imposed land value-added tax rate increased the land value-added revenue. Whether the continual status of such revenue increment will make it an advance collection of future lot and eventually sharply drop down the oncoming land value-added tax collection is yet to be examined. However, subsequent to the half-imposed land value-added tax rate, the government goes on to reduce the land value-added tax rate of which the policy has notably raised the revenue of land value-added and inheritance taxes. But, in an observation of the trend chart of land value-added tax collection, tax reduction period takes the revenue of local government by 20% minimum and 29% maximum, keeping a far great distance from the 63% maximum of the local government revenue from such tax prior to reduction, and a near 19% minimum of the same. Therefore, this paper concludes the effect of financial policy of such tax reduction contributes fairly little to boost the economy. Moreover, the outcome of this paper discovers the population total and average distributable income per capita is rather conspicuously shown in positive relationship to the tax revenue of the local government. Therefore, this paper is of the opinion the reduction by means of half-imposed tax rate of contract tax and land value-added tax and such rate dropping of land value-added tax and inheritance tax by the government have caused the shrinking and loss of revenue and tax basis erosion of the local government that further breaches the fairness in taxation resulting in not mendable tax losses if other financial resources are not positively exploited, the future proportional hiking of deficit ratio will create financial crisis to the local government. To probe into the foundation of good financial constitution and its close relation to the overall aspect of entire economic environment, such as the average distributable income and population total are the sources of revenue and economy.
URI: http://hdl.handle.net/11455/28948
其他識別: U0005-2308201310125700
文章連結: http://www.airitilibrary.com/Publication/alDetailedMesh1?DocID=U0005-2308201310125700
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