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標題: 促進產業升級條例實施屆滿對企業研究發展費用之影響-以台灣上市上櫃公司為例
The Impact of the Expired Statute for Upgrading Industries on Research and Development Expenses: Evidence from Taiwanese Listed Firms
作者: Wen-Cheng Lin
藺文晟
關鍵字: Statute for Upgrading Industries
research and development expenses
electronic industry
促進產業升級條例
研究發展費用
電子產業
引用: 一、中文文獻(依作者姓氏筆劃排列) (一)專書 中國租稅研究會(2001),中華民國稅務通鑑,中國租稅研究會出版。 王穆衡、陳其華、張世龍、陳一平(2011),產業創新條例相關議題之研析,交通部運輸研究所。 李憲佐(2007),李憲佐財經法學論文集(一),作者出版元照總經銷。 林進富 (2002),租稅法新論,三民出版。 金子宏(2007),租稅法,弘文堂出版。 徐偉初等六人(1988),各國賦稅改革之比較分析(研究報告),財政部賦稅改革委員會。 陳清秀 (2008),現代稅法原理與國際稅法,元照出版。 陳清秀 (2012),稅法總論,元照出版。 黃仁德、胡貝蒂(2006),台灣租稅獎勵與產業發展,聯經出版。 黃茂榮(2008),稅法總論 稅捐法律關係(第三冊),植根法學叢書編輯室出版。 黃通、張宗漢與李昌槿(1987),日據時代臺灣之財政,聯經出版。 熊彼得('Joseph A. Schumpeter'2005),經濟發展理論: 對於利潤,資本,信用,利息和景氣循環的考察,左岸文化出版出版。 (二)期刊 陳清秀(2008),實質課稅原則裁判之研討,法令月刊第59卷第3期,頁439-440。 陳聽安、陳國樑(2014),觀念平台-「兩稅合一」制度改革的新思維,2014年2月6日,工商時報。 葛克昌(2008),法律原則與稅法裁判,台灣法學雜誌第114期2008年10月15日出刊,頁1-2。 (三)學位論文 方郁棻(2003),影響中小企業研究發展支出之因素,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 王心怡(2013),營所稅調降與促產落日對上市櫃公司有效稅率及研發支出影響之研究,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 王健全、連文榮、許淑琴、蔡鳳凰(2009),促進產業升級條例 有關研發、人培及自動化投資抵減獎勵之效益評估,中華經濟研究院。 王穆衡、陳其華、張世龍、陳一平(2011),產業創新條例相關議題之研析,交通部運輸研究所。 甘金湖(2003),研究發展支出投資抵減對廠商投入研究發展費用之影響效果分析,私立中原大學會計學研究所碩士論文。 白素青(2003),影響研究發展支出之因素探討-以上市電子產業為例,國立雲林科技大學財務金融研究所碩士論文。 江麗慧(2012),台灣高科技產業技術多角化對創新效率之影響-企業規模之調節效果,私立東海大學會計學研究所碩士論文。 何元智(2006),研究發展支出之股票市場價值探討,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 吳佩勳(2010),研究發展支出與績效持續性之研究-以台灣公司為例,國立成功大學會計學研究所碩士論文。 吳佳穎(2001),台灣資訊電子產業研究發展活動與公司經營績效之研究,國立交通大學科技管理研究所博士論文。 吳奇正(2012),營利事業所得稅稅率調降與企業盈餘管理之關聯,私立德明財經科技大學理財與稅務管理研究所碩士論文。 吳長駿(2003),研究發展費用、專利權與企業績效之關聯性研究,兼論專利法修法之影響,國立中正大學會計學研究所碩士論文。 吳長駿(2003),研究發展費用、專利權與企業績效之關聯性研究,兼論專利法修法之影響,國立中正大學會計學研究所碩士論文。 吳逸軒(2012),台灣研究發展支出投資抵減之效果分析,私立銘傳大學會計學研究所碩士論文。 李怡璇(2005),股價、獲利率與研究發展密集度影響因素之探討,國立政治大學經濟學研究所碩士論文。 林今煥(2012),研究發展支出與企業經營績效之攸關性-以我國半導體上市上櫃公司為例,國立政治大學金融研究所碩士論文。 施若盈(2013),台灣調降營利事業所得稅對外人直接投資(FDI)影響,國立成功大學財務金融研究所在職專班碩士論文。 胡貝蒂(2004),台灣租稅獎勵與產業發展,國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。 康家禎(1996),研究發展支出決定因素之實證研究--國際競爭因素之考量,私立東吳大學企業管理學研究所碩士論文。 張育誠(2012),營利事業所得稅率調降和盈餘管理之研究,國立台灣大學會計學研究所碩士論文。 張庭瑋(2011),我國營利事業所得稅稅率變動之影響,私立逢甲大學會計學研究所碩士論文。 張恩浩(1991),研究發展之影響因素及其與績效關係之研究,國立政治大學會計學研究所碩士論文。 莊雅雁(2010),研發投資抵減與企業研究發展支出關聯性之探討-企業生命週期之考量,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 許受昌(2002),資訊電子產業研究發展支出與股東報酬關聯性之研究,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 許碧峰(1999),研究發展,技術引進與經濟成長,國立政治大學經濟學研究所博士論文。 許毅雯(2003),企業規模與創新,國立臺灣大學法教分處經濟學研究所碩士論文。 陳世芳(2013),我國營利事業所得稅稅率調降與盈餘管理之研究-採有效稅率方式,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 陳宗枝(2009),研究發展支出與經營績效暨公司價值之關聯,私立中原大學會計學研究所碩士論文。 陳威佐(2008),取消促進產業升級條例對總體經濟之可能衝擊,國立台灣大學經濟學研究所碩士論文。 陳建銘(2012),研究發展費用對股價報酬之影響:考慮分析師盈餘預測歧異度,國立中山大學財務管理學研究所碩士論文。 陳柏彰(2002),創新發明能力與企業生產力以及企業價值之關連性研究--以台灣之資訊電子業為例,國立台灣大學會計學研究所碩士論文。 陳琬妮(2013),研究發展費用和股價報酬率的相關性,國立中正大學財務金融研究所碩士論文。 黃雅苓(1999),研究發展支出與經營績效關係及其費用化之探討-以台灣上市公司之電子業與非電子業為例,國立政治大學會計學研究所碩士論文。 楊秉森(2013),我國企業利用研究發展支出從事盈餘管理之研究,國立雲林科技大學管理研究所博士論文。 楊慧蘭(2003),研究發展投資與財務政策關聯性之實證研究,私立逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文。 溫順德(2002),企業研究發展支出租稅減免問題及其影響之研究,國立中正大學企業管理研究所碩士論文。 葉淑滿(2010),投資抵減優惠對企業研究發展支出與經營績效關連性影響之研究,私立東吳大學會計學研究所碩士論文。 劉村銘(2003),研究發展與總要素生產力貢獻來源之關係,國立中央大學產業經濟研究所碩士論文。 鄭雅璘(2013),論研究發展政策之補助與租稅優惠,國立中正大學財經法律學研究所碩士論文。 鄭雯馨(2005),研究發展與專利權對於股票報酬影響之探討,國立政治大學會計學研究所碩士論文。 蘇惠君(2006),研究發展與經濟成長之關係─共整合應用,國立中山大學經濟學研究所碩士論文。 (四)政府機關資料暨會計公報 中華民國憲法(1947年1月1日公布) 司法院大法官會議釋字第217號、第521號、第606號及第622號解釋令 行政法院82年度判字第2410號判決 所得稅法(2014年6月4日修正公布) 財政收支劃分法(1999年1月 25日修正公布) 國際會計準則翻譯覆審專案委員會(2010),國際會計準則第38號無形資產,財團法人中華民國會計研究發展基金會。 稅捐稽徵法(2014年6月4日修正公布) 營利事業所得稅查核準則(2014年4月9日修正公布) (五)網路資料 林全(2005),談最低稅負制,財政部財政史料文獻。http://www.mof.gov.tw/museum 張怡敏(2009),獎勵投資條例,文化部,臺灣大百科全書。http://taiwanpedia.culture.tw 劉恆妏與劉后安(2009),促進產業升級條例,文化部,臺灣大百科全書。 http://taiwanpedia.culture.tw 二、英文文獻(依作者名字筆劃排列) Green, J. P., Stark, A. W., & Thomas, H. M.(1996) UK evi-dence on the market valuation of research and develop-ment expenditures. Journal of Business Finance and Accounting, 23(2), 191-216. Sougiannis, T.(1994) The accounting based valuation of corporate R&D. The Accounting Review, 69(1), 944-968.
摘要: 「促進產業升級條例」於2009年底實施屆滿,取而代之的為「產業創新條例」,致租稅抵減優惠大幅減縮,此外配套措施為將當時現行營利事業所得稅稅率自25%調降至17%,政府藉由該次租稅改革,修正原備受爭議之租稅不公情形並擴大營利事業所得稅之稅基,以期能提昇政府財政歲入之績效。然而,政府施以租稅抵減優惠大幅減縮而對企業投入研究發展費用之不利政策,同時其配套措施係降低營利事業所得稅稅率之有利政策,該次租稅改革致企業投入其研究發展費用之實際變動情形,為本研究欲探討之內容。 本研究建立兩個假說,假說一:「促進產業升級條例實施屆滿後將使企業研究發展費用增加」;假說二:「促進產業升級條例實施屆滿後將對電子(非電子)產業的研究發展費用之影響較小(大)」。本研究係以2006年至2012年期間,台灣上市及上櫃公司之財務資料為實證研究樣本。研究實證結果顯示,企業可能受到促進產業升級條例實施期滿後的衝擊,因營利事業所得稅稅率調降而有所緩和,且讓企業能將因所得稅所節省之現金投入研究發展活動。 電子產業之特性為資本密集、技術密集、產品市場周期短,故電子產業之企業需投入較高研究發展費用,以維持或提昇其產業競爭力。研究實證結果顯示,促進產業升級條例實施屆滿後,電子產業相對於其它產業而言,其對研發費用之投入相對較大。換言之,電子產業不至於受政府之租稅優惠減縮而減少投入研發活動,進而影響企業本身之競爭力。 本研究建議政府欲進行租稅改革時,應考量其所可能影響之層面,包括國家整體之經濟發展、投資環境、政府財政歲入、租稅公平性、納稅義務人之衝擊、稅務行政…等,作出最具效益及長期發展性之租稅政策,以避免常有捉襟見肘之窘境。
The implementation of Statute for Upgrading Industries was completed by the end of year 2009, and replaced by Act for Industrial Innovation, which hugely reduces pro-vision of tax incentive and associates with reducing profit-seeking enterprises income tax rate from 25% to 17%. Government seeks both to correct controversial tax policy and to expand business income tax bases so government annual tax income has better performance accordingly. However, reducing tax incentive is disadvantage to business to invest in research, while lower business income tax rate is advantage. This research is majorly to study the actual variables between tax reform policy and business research investment. This research has two hypotheses. Hypothesis #1: Business will increase research investment after completion of implementing Statute for Upgrading Industries. Hy-pothesis #2: Electronic industry (non-electronic industries) has small (huge) impacts on research investment expenses after completion of implementing Statute for Upgrading Industries. Study pool is based on publicly traded companies financial statements from year 2006 to year 2012. The study has following proves. Firstly, business bottom line has less impact due to lower business income tax rate, so business owners would like to re-invest savings from tax reform. Secondly, electronic industry equips with characters of capital inten-sive, technique intensive and short product life cycle. Therefore, electronic industry requires highly investment on research in order to maintain, or even enhance business competition. Finally, electronic industry has higher investment expenses compared to other industries after completion of Statute of Upgrading Industries. In other words, government tax reform policy has less impacts on business research investment, neither has impacts on business competition. Therefore, in order to prevent inadequate for national financial statement, we sug-gest that before implementing new tax reform policy, government shall make best bene-ficial and long term tax policy by considering every aspect including national economic development, investment environment, government annual tax income, detachment tax income policy, tax payers' impacts, tax administration, and etc.
URI: http://hdl.handle.net/11455/92853
其他識別: U0005-2606201415401300
文章公開時間: 10000-01-01
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