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標題: 我國賦稅人權之研究
A Study on Taxpayer's Human Rights in Taiwan
作者: 賴姵彣
Pei-Wen Lai
關鍵字: 賦稅人權;基本生活費;納稅者權利保護官;稅務行政救濟;稅務專業庭;Taxpayer's human rights;Basic living expenses;Taxpayer rights protection ombudsmen;Taxation special tribunals;Administrative Remedies
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摘要: 
落實賦稅人權之保障,人民方能安居樂業,國家則會富強康樂。自民國97年至106年以來,稅捐案件皆為我國高等行政法院最大宗之案件來源,顯示對於賦稅方面的認定,人民與稅捐行政機關之間存在諸多之爭執,政府應積極尋求改善之道。本研究透過文獻分析法、個案調查方法,去研究賦稅人權在憲法第15條保障之生存權、工作權、財產權之內涵,以及探討租稅法定主義、量能平等負擔原則,並以大法官解釋案例觀賦稅人權之落實情形。本研究建議稅捐行政機關人員應加強賦稅人權之教育,對於大法官解釋宣告違憲之法律、解釋函令等,相關單位應追蹤其後續檢討改善之狀況。
隨著我國《納稅者權利保護法》於民國106年12月28日開始施行,許多保障賦稅人權之政策正在進行,我國納稅者權利保護法第4條基本生活費不受課稅權利之訂定標準,亦須符合人性尊嚴,對於人民之人格健全發展,諸如教育、藝文、健康等層面之支出,亦可納入基本生活費之參考指標。第20條納稅者權利保護官之設置與辦理情形,本研究認為人數編制上至少須達到稅務專業、會計專業、法律專業者皆具備,若由外部專家學者來擔任,則可解決此問題。
有權利即有救濟,本研究探討復查、訴願、行政訴訟之案件數量與終結情形,建議稅法要簡化、解釋函令更加公開透明。第18條稅務專業庭之設置方面,建議可定期辦設稅務專業之檢定考試,使稅務專業程度能被具體檢視之。在地方法院行政訴訟庭亦應設置稅務專業庭,因為由具備稅務專業之法官審理稅務案件是公平審判的原則。

By implementing the protection of the taxpayer's human rights, people can live and work in peace and contentment, and the country will attain prosperity strength and well being. From 1997 to 2017, taxation cases have been the largest source of cases in Taiwan's high administrative courts. This shows that there are many disputes between the people and the tax authority for the determination of taxation. The government should actively seek improvement ways to solve the problem.
By the document analysis and the case study, this study discusses the connotation of the taxpayer's human rights' meaning with the right of existence, the right of work, and the right of property. In addition, to know about the situation of implementation of taxpayer's human rights , this study discusses principle of taxation by law and ability-to-pay principle by reviewing the judicial yuan interpretation. This study suggests that the tax authority should strengthen the education of taxpayer's human rights to revenue officers. The tax act and administrative ordinances which are unconstitutional should be censor that if the error be correct or not by the government.
With the taxpayer rights protection act come into force on December 28, 2017 in Taiwan, many policies about protecting the taxpayer's human rights are underway. Article 4 of the taxpayer rights protection act is about the expense that taxpayers pay for maintaining their basic living shall not be taxed. That is not only the standard of taxation, but also related to human dignity. For developing healthy personality, such as education, arts , culture, and health aspects of expenditure, which could be included in the reference indicators of basic living expenses. Article 20 of the taxpayer rights protection act is appoint taxpayer rights protection ombudsmen by means of task forces. This study suggests that the number of taxpayer rights protection ombudsmen should be one at least of taxation, accounting, and legal professionals. The solution is to elect experts and scholars except revenue officers to serve as taxpayer rights protection ombudsmen.
Where there is a right there is a remedy. This study discusses quantity and result of taxation cases closed of review, administrative appeals, and administrative litigation. This study suggests that tax act should be simplified and administrative ordinances should be made public. Article 18 of the taxpayer rights protection act is about establishment of taxation special tribunals. To make the taxation professional level of judge can be examined, this study suggests that hold the taxation professional exam regularly. In addition, taxation special tribunals shall be set up in district court,because all taxation cases are deal with by judges with taxation professions is the principles of fair trial.
URI: http://hdl.handle.net/11455/98078
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